非貨幣性交易收益怎么做稅務處理？

非貨幣性交易收益怎么做稅務處理

按照現行稅法的規定:對于非貨幣性交易中以物易物方式交易的雙方要分別作銷售處理,應當按照各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨價并計算進項稅額.同時涉及以物易物購銷活動,還應當分別開具合法的票據,如果收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發票或者其他的合法票據則不得抵扣進項稅額.對于利用不動產作為交易媒介的,應根據具體情況按照規定的相關稅目繳納營業稅.

在所得稅應納稅所得額的調整上,應于當期按照換出資產的公允價值與換出資產的差額確認當期的收益.同時,在有關補價的收益處理上,由于對換出的資產已經確認了收入和相應的所得稅,所以應將補價的所得計入"營業外收入--非貨幣性交易收益"科目,以防止重復課稅.

關于非貨幣交易過程中應確認的收益與增值稅之間的一些問題

會計制度對于應確認的收益以下面的公式計算:應確認的收益=補價-(補價/換出資產公允價值)×換出資產賬面價值-(補價/換出資產的公允價值)×應交的相關稅金及教育費附加.在通常的會計實務中,在確定應確認的收益時,上式"應交的相關稅金"中一般不考慮增值稅的進項稅額和銷項稅額,而將這個差額轉入到換入資產的賬面價值.也就是說③式中的"應交的相關稅金及教育費附加"不包含增值稅因素,而在①、②兩式的"應支付的相關稅費"中考慮增值稅的因素(即進項稅額與銷項稅額的問題).具體將在后面的[案例2]中給予說明.

另外,換入、換出資產涉及到的計稅價格如果沒有指定,可以以公允價值作為計稅價格進行計算;如果計稅價格有所指定則按計稅價格計算.

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