用專項儲備購買安全設備怎么做稅務處理？

用專項儲備購買安全設備怎么做稅務處理

根據《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第26號)的規定,高危行業企業實際發生的安全生產費用支出,屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除.維簡費和安全生產費用預提時不得在稅前扣除.根據企業所得稅法及其企業所得稅法實施條例,企業購置并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備,其投資額的10%可從企業當年應納稅額中抵免,當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免.

用專項儲備購買安全設備的會計處理

根據《企業會計準則解釋第3號》,高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費,應當計入相關產品的成本或當期損益,同時記入"專項儲備"科目.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的,應當通過"在建工程"科目歸集所發生的支出,達到預定可使用狀態時確認為固定資產,并按形成固定資產的成本沖減專項儲備,同時確認相同金額的累計折舊.會計處理如下(單位:萬元,下同):

提取安全費用

借:制造費用600

貸:專項儲備600.

購入安全設備

借:在建工程5000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)850

貸:銀行存款5850.

支付安裝費

借:在建工程200

貸:銀行存款200.

設備達到預定可使用狀態

借:固定資產5200

貸:在建工程5200.

同時確認相同金額的累計折舊

借:專項儲備5200

貸:累計折舊5200.

用專項儲備購買安全設備怎么做稅務處理?如果稅費能夠進行減免的話,在繳納上是會更加輕松些的,具體如何繳納稅費,如果感覺到有一定疑問,不懂得稅費計算的話,可以直接在線咨詢會計學堂老師解答.