境外所得抵扣稅額怎么計算？

境外所得抵扣稅額怎么計算?

答:

境外所得抵扣稅額就是在境外(或國外)已經交了的所得稅,依據兩國雙邊協議不再重復交稅的規定,可以按境內企業所得稅法計算的應交所得稅可以抵繳.

企業實際應納所得稅額=企業境內外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額

我國稅法規定對境外已納稅款實行限額扣除.抵免限額采用分國不分項的計算原則.

境外所得稅的抵免的實質

1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.

2.抵免限額應當分國(地區)不分項計算(核心是比稅率)

【解釋】所謂"分國不分項",指的是算抵免限額的時候,境外所得要按不同國家分別計算限額.美國算美國的,香港算香港的,這是分國;但境外的所得不需要區分銷售貨物收入和財產轉讓收入等等具體的項目,這是不分項.

境外所得稅的抵免的實質

抵免限額=中國境內、境外所得國內稅法的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

該公式可以簡化成:

抵免限額=來源于某國的(稅前)應納稅所得額×我國法定稅率(兩個關鍵,一個是稅率的確認,一個是境外所得的確認)

境外人員指的是什么?

答:

境外人員:境外人員包括外國人(包括無國籍人)、華僑以及香港、澳門、臺灣地區的中國公民.

1、外國人是指依照《中華人民共和國國籍法》,凡不具有中國國籍的人即為外國人(包括無國籍人).

2、華僑是指在華僑.定居在國外是指在國外已經獲得長期或者永久居留權并事實上已在國外定居.

3、香港居民指在香港地區定居,持有香港身份證件的中國公民.

4、澳門居民指在澳門地區定居,持有澳門身份證件的中國公民.

5、臺灣居民指居住在臺灣地區的中國公民.

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