建筑業增值稅賬務處理

一直以來,建筑行業相關的稅務問題是稅企雙方最關注的熱點和難點,鑒于建筑行業的特殊性,納稅人目前最關注的是總分包工程業務的財稅處理,下面小編簡單介紹建筑業增值稅賬務處理！

建筑業增值稅賬務處理

建筑業一般納稅人增值稅

會計處理舉例

1.某建筑企業登記為一般納稅人(假定已經實行營改增試行辦法),201X年X月X日(假定以下均為該月份發生的事項)購進挖掘機1臺,支付價款117萬元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款100萬元,進項稅額17萬元.會計分錄:

借:固定資產                           100萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)   17萬元

貸:銀行存款                       117萬元

2.購買鋼材,支付款項1,170萬元,取得增值稅專用發票,其中,鋼材不含稅價款1000萬元,增值稅進項稅額170萬元,全部用于一般計稅方法計稅項目,會計分錄:

借:原材料                          1,000萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)  170萬元

貸:銀行存款                    1,170萬元

3.支付分包工程款333萬元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅工程價款300萬元,增值稅進項稅額33萬元,該工程系一般計稅方法項目,會計分錄:

借:工程施工                          300萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)   33萬元

貸:銀行存款                      333萬元

4.自建樓房,支付材料費11.7萬元,取得增值稅專用發票,其中材料不含稅價款10萬元,增值稅進項稅額1.7萬元,會計分錄:

借:在建工程                               10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)     1.02萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額           0.68萬元

貸:銀行存款                         11.7萬元

(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

5.自建樓房支付工程款11.1萬元,取得增值稅專用發票,其中不含稅工程價款10萬元,增值稅進項稅額1.1萬元,會計分錄:

借:在建工程                             10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)   0.66萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額         0.44萬元

貸:銀行存款                       11.1萬元

(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

6.公司以某一辦公用房整體改造為食堂,該辦公用房已使用6個月,購買該辦公用房時支付款項111萬元,其中辦公用房不含稅價款100萬元,增值稅進項稅額11萬元,已抵扣進項稅額6.6萬元,待抵扣進項稅額4.4萬元.

辦公用房改變用途,用于職工福利,按照該辦公用房凈值率計算不得抵扣進項稅額:(按20年計提折舊,不留殘值)

不動產凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元

不動產凈值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣進項稅額為:

97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元

不得抵扣進項稅額大于已抵扣進項稅額,因此,首先轉出已抵扣進項稅額6.6萬元,然后沖減待抵扣進項稅額4.125(10.725-6.6)萬元,會計分錄:

借:固定資產                                  10.725萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)     6.6萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額             4.125萬元

(剩余待抵扣進項稅額0.275萬元待轉用該辦公用房次月后第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)

7.購買新辦公用房一處,支付價款222萬元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款200萬元,進項稅額22萬元,會計分錄:

借:固定資產                                    200萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)         13.2萬元

應交稅費----待抵扣進項稅額                  8.8萬元

貸:銀行存款                                222萬元

8.施工現場被盜材料一宗,賬面價值10萬元,經批準做財產損失處理,會計分錄:

借:待處理財產損溢                              11.7萬元

貸:原材料                                    10萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出)   1.7萬元

借:營業外支出                                 11.7萬元

貸:待處理財產損溢                         11.7萬元

9.支付物業管理費1.06萬元(假定全部用于可抵扣項目管理部門),取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款1萬元,進項稅額600元,會計分錄:

借:管理費用                                  1萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)     0.06萬元

貸:銀行存款                         1.06萬元

10.支付餐飲費用1,060元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款1,000元,進項稅額60元,會計分錄:

借:管理費用----業務招待費               1,060元

貸:銀行存款                         1,060元

(注:餐飲服務進項稅額不得抵扣)

11.支付職工食堂維修費3.33萬元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款3萬元,進項稅額0.33萬元,會計分錄:

借:管理費用----職工福利費                  3.33萬元

貸:銀行存款                            3.33萬元

(注:用于職工福利的進項稅額不得抵扣)

12.公司對外出租位于機構所在地以外的縣(市.區)房屋兩間,收到定金5,000元,合同約定次月交房,租金按季于季末支付,每月租金3,000元,假定該不動產出租適用簡易計稅方法計稅,會計分錄:

借:銀行存款                               5,000元

貸:預收賬款                           5,000元

同時,計提應交增值稅:

應交增值稅額=5,000/(1+5%)*5%=495.50元

借:遞延收益                             238.10元

貸:應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)238.10元

按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,應預繳稅款的計算:

應預繳稅款=5,000/(1+5%)*5%=238.10元

預繳稅款時,會計分錄:

借:應交稅費----未交增值稅            238.10元

貸:銀行存款                      238.10元

13.公司出售以前購買的不動產一處,取得含稅價款444萬元,該不動產原值300萬元,已提折舊12.5萬元,銷售該不動產時,該不動產尚有待抵扣進項稅額13.2萬元未抵扣,銷售該不動產適用一般計稅方法,會計分錄:

銷項稅額計算:

銷項稅額=444/(1+11%)*11%=44萬元

借:銀行存款                               444萬元

累計折舊                              12.5萬元

貸:固定資產                           300萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)  44萬元

固定資產清理                     108.5萬元

同時,轉銷待抵扣進項稅額13.2萬元:

借:應交稅費----應交增值稅(進項稅額)    13.2萬元

貸:應交稅費----待抵扣進項稅額        13.2萬元

計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款:

應預繳稅款=(4,440,000-3,330,000)/(1+5%)*5%=52,857.14元

預繳稅款時,會計分錄:

借:應交稅費----未交增值稅            52,857.14元

貸:銀行存款                      52,857.14元

14.在廣場進行宣傳,現場向公眾發放雨傘100把,該雨傘購買不含稅價款2,000元,會計分錄:

假定該雨傘成本利潤率為10%,則視同銷售不含稅價格為:

不含稅價格=2,000*(1+10%)=2,200元

銷項稅額=2,200*17%=374元

借:銷售費用----廣告宣傳費                2,374元

貸:周轉材料                          2,000元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)  374元

15.收購苗木一宗直接用于綠化工程,支付價款2萬元,開具農產品收購發票,會計分錄:

借:工程施工                               1.74萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)     0.26萬元

貸:銀行存款                              2萬元

16.收取工程價款555萬元,該工程系跨縣工程,與前面支付分包工程價款333萬元屬于同一工程,會計分錄:

借:銀行存款                                 555萬元

貸:主營業務收入                         500萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)    55萬元

計算該項目本次收到的價款應預繳稅款:

應預繳稅款=(555-333)/(1+11%)*2%=4萬元

預繳稅款時,會計分錄:

借:應交稅費----未交增值稅             4萬元

貸:銀行存款                       4萬元

17.本月支付稅控機技術維護費100元,會計分錄:

借:管理費用                         100元

貸:銀行存款                     100元

同時,按規定抵減稅額:

借:應交稅費----應交增值稅(減免稅款)   100元

貸:管理費用                         100元

18.本月申報并繳納上月應交稅款200萬元,會計分錄:

借:應交稅費----未交增值稅              200萬元

貸:銀行存款                        200萬元

19.收到本地一工程項目工程價款206萬元,該工程系適用簡易計稅方法的老項目,會計分錄:

借:銀行存款                            206萬元

貸:主營業務收入                    200萬元

應交稅費----應交增值稅(XX項目)  6萬元

20.收到本地一工程項目價款2,220萬元,該工程系建筑工程新項目,會計分錄:

借:銀行存款                             2,220萬元

貸:主營業務收入                     2,000萬元

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)  220萬元

21.支付上述工程分包工程款444萬元,取得增值稅專用發票,其中,不含稅價款400萬元,進項稅額44萬元,會計分錄:

借:工程施工                              400萬元

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)     44萬元

貸:銀行存款                          444萬元

22.計算本月應交增值稅

本月應交增值稅額(計算過程略)316,416.86元,會計分錄:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)  316,416.86元

貸:應交稅費-未交增值稅                316,416.86元

建筑業增值稅賬務處理上文已舉例說明了，如還有其他疑問，歡迎點擊窗口與老會計在線互動答疑！