個人所得稅查賬征收如何申報?

個人所得稅查賬征收如何申報?

提稅時：

借：個人所得稅——生產經營所得

貸：應交稅金——個人所得稅。

交納時：

借：應交稅金---應交個人所得稅

貸：銀行存款

根據稅法和1997年頒布的《個體工商戶會計制度》的規定：個體工商戶的個人所得稅按年計算，分月預交，年度終了后匯算清交。個體戶按月預交個人所得稅時，借記“應交稅金——應交個人所得稅”科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。年度終了，個體戶按照“計稅法”的規定，計算出全年應交的個人所得稅額，借記“留存利潤”科目，貸記“應交稅金——應交個人所得稅”科目。如應交數大于預交數，表示少交的個人所得稅，應于上交時，借記“應交稅金——應交個人所得稅”科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；如應交數小于預交數，表示多交的個人所得稅，按規定給予退稅時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交個人所得稅”科目。

【問題】個體工商戶A按照"查賬征收（據實預繳）"的征收方式預繳個人所得稅，季度預繳申報時按照全年的稅率計算稅款嗎？季度的應納稅稅額是否要換算成年度所得？

【答案】依據《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（A表）》填報說明：第8行“應納稅所得額” =第3行－第4行-第6行；第3行“利潤總額”： 填寫本年度開始生產經營月份起截至本期的利潤總額；第4行“彌補以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額；第6行“投資者減除費用”：填寫根據實際經營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。

第9行“稅率”及第10行“速算扣除數”：按照稅法第三條規定，根據第8行計算得出的數額進行查找填寫。

依據《個人所得稅法》第三條：個人所得稅的稅率：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

綜上政策，預繳時"應納稅所得額"按照本年度開始生產經營月份起截至本期的財務數據計算，“稅率”及“速算扣除數”按照計算的“應納稅所得額”查詢對應的“稅率”及“速算扣除數”，無需換算出全年應納稅所得額。

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