股東分得的債權要征收個人所得稅嗎?

股東分得的債權要征收個人所得稅嗎?

答：新的個人所得稅，下列各項所得為個人所得稅納稅范Χ：

I.工資、薪金所得。是指因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其它與任職、受雇有關的所得。

2.個體工商戶的生產、經營所得。主要包括以下三個方面：

(1)個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業的生產、經營所得;

(2)個人經政府有關部門批準而從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

(3)其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。

3.又對企事業單位的承包經營、承租經營所得。是指個人承包經營或承租經營，以及轉包、轉租取得的所得。

4.勞務報酬所得。是指個人單純從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀眼務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

5.稿酬所得。是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

6.特許權使用費所得。是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他待許權的使用權取得的所得，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

7.利息、股息、紅利所得。是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

8.財產租賃所得。是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

9.財產轉讓所得。是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

10.偶然所得。是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

11.經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

股東分得的債權分紅是否征收個人所得稅？

根據《國家稅務總局關于個人股東取得公司債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復》(國稅函[2008]267號)規定，根據《個人所得稅法》及其有關規定，個人取得的股份分紅所得包括債權、債務形式的應收賬款、應付賬款相抵后的所得。個人股東取得公司債權、債務形式的股份分紅，應以其債權形式應收賬款的賬面價值減去債務形式應付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應納稅所得，按照規定繳納個人所得稅。

按上述文件規定，股東取得的債權分紅應與其他所得合并，高于初始投資額就按“利息、股息、紅利”征收個人所得稅。股東從投資企業分得的高于股本的收益或只取得收益(無論是現金、實物、有價證券，還是股權、債權)要繳納個人所得稅。

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