工程施工與工程結算賬務處理

工程施工與工程結算賬務處理

一、工程施工

(一)本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。

(二)本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。

發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

二、工程結算

(一)本科目核算企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。

(二)本科目可按建造合同進行明細核算。

(三)企業向業主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。

施工企業結算收入賬務處理

工程結算稅金及附加“應交稅費”科目之間的差額，記入“遞延稅款”科目，待以后收到工程款再分期轉回并上繳入庫。“應交稅費”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為：

①月末確認收入時，借：應收賬款；貸：工程結算收入（或主營業務收入）。

②計提稅金時，借：工程結算稅金及附加（或主營業務稅金及附加）；貸：應交稅費——遞延稅款。

③稅金入庫時，借：應交稅費；貸：銀行存款。④以后收到拖欠工程款時，借：遞延稅款；貸：應交稅費。⑤稅款再次入庫時，借：應交稅費；貸：銀行存款。

采用這種辦法進行會計處理，待工程項目完工結算后，根據“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業主拖欠的工程款金額，便于和“應收賬款”科目核對。等到工程價款結清后，“應交稅費”科目金額和“工程結算稅金及附加”科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度關于權責發生制和配比原則的規定。

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