業務招待費稅前扣除限額計算基數

業務招待費稅前扣除限額計算基數?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第五百一十二號）第四十三、四十四條規定，廣告費、業務招待費的計算基數為銷售（營業）收入。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號） 第一條規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

依據上述規定：廣告費、業務招待費的計算基數包括視同銷售收入。

視同銷售的八種情況下會計分錄怎么做？

答：①貨物交付他人代銷；

（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入；收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入）

②銷售代銷貨物；

（受托方的處理，按收取的手續費確認收入）

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（不確認收入）

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費--應交增值稅 （銷項稅額）

⑤將自產、委托加工或購買的貨物用于投資；

借：長期股權投資

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費--應交增值稅 （銷項稅額）

⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

借：應付股利

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅 （銷項稅額）

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

【《企業會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

借：營業外支出

貸：庫存商品

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。

注意：按照稅法的規定，自產、委托加工或外購的產品用于非貨幣性資產交換和債務重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業務會計上也是要確認收入的。

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