交際應酬性支出納稅調整怎么做?

交際應酬性支出納稅調整怎么做?

我們把交際應酬性支出分為如下三種情況，分別闡述其在新申報中的填報處理。

1、企業自制資產用于交際應酬性支出的處理

稅務處理規定，依據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)的規定，企業將資產用于交際應酬，應按規定視同銷售確定收入。屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。

需要注意的是，計算業務招待費稅前扣除標準時，要以調整后數據進行，即業務招待費數據以剔除自制產品用于交際應酬性支出的部分后確定，計算業務招待費基數以原營業收入加原視同銷售收入，再并入自制產品用于交際應酬視同銷售調整的視同銷售收入金額確定。

2、企業外購資產用于交際應酬性支出的處理

稅務處理規定，依據國稅函〔2008〕828號的規定，企業將資產用于交際應酬，應按規定視同銷售確定收入。屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

需要注意的是，計算業務招待費稅前扣除標準時，要以調整后數據進行，即業務招待費數據以剔除外購資產用于交際應酬性支出的部分后確定。計算業務招待費基數以原營業收入加原視同銷售收入，再并入外購資產用于交際應酬視同銷售調整的視同銷售收入金額確定。

3、其他交際應酬性支出

稅務處理規定，依據《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

這類交際應酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業務招待費乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應進行納稅調整。

哪些情況下要進行納稅調整?

納稅調整通常是指會計與稅法不一致要按照稅法的規定進行納稅調整，會計與稅法之間的差異有兩個方面，一個是政策性差異，如各項支出，會計上的標準高于稅法規定的標準;另一個是時間性差異，如固定資產提前提取折舊，比稅法規定的折舊年限短，出現上面兩種情況，在所得稅匯算時就要進行納稅調整。

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