派發H股股息紅利個人所得稅怎么扣繳?

派發H股股息紅利個人所得稅怎么扣繳? 

答:《個人所得稅法》規定,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.境外居民個人股東從境內非外商投資企業在香港發行股票取得的股息紅利所得,應按照"利息、股息、紅利所得"項目,由扣繳義務人依法代扣代繳個人所得稅.另外,持有境內非外商投資企業在香港發行的股票的境外居民個人股東,可根據其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協定及內地和香港(澳門)間稅收安排的規定,享受相關稅收優惠. 

《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函[2006]884號)規定,該安排適用于一方或者同時為雙方居民的人.該安排適用的現行內地稅種是:1.個人所得稅;2.外商投資企業和外國企業所得稅(目前已內外企業所得稅統一).一方居民公司支付給另一方居民的股息,可以在該另一方征稅.然而,這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照該一方法律征稅.但是,如果股息受益所有人是另一方的居民,則所征稅款不應超過:

(一)如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的,為股息總額的5%;

(二)在其它情況下,為股息總額的10%.雙方主管當局應協商確定實施限制稅率的方式.從該文件可以分析得出,內地可以對分派的H股股息征收個人所得稅,如果股息受益人是香港的居民,則所征稅款,除控股25%以上的特殊情況征收5%外,其他的征收幅度為10%.也就是說,根據內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排,內地稅務當局對一般的香港居民只能征收10%的股息個人所得稅.
需要關注的是,10%的稅率只能適用于香港特別行政區個人居民.如果是持有H股而非香港特別行政區個人居民的,則不適用《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》,應根據該個人所在國家與中國的避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定確認個人所得稅稅率.
根據《國家稅務總局關于國稅發[1993]045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅函[2011]348號)規定,鑒于稅收協定及稅收安排規定的相關股息稅率一般為10%,且股票持有者眾多,為簡化稅收征管,在香港發行股票的境內非外商投資企業排發股息紅利時,一般可按10%稅率扣繳個人所得稅,無需辦理申請事宜.
對股息稅率不屬于10%的情況,按以下規定辦理:

(一)取得股息的個人為低于10%稅率的協定國家居民,扣繳義務人可按《國家稅務總局關于印發<非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2009]124號)規定,代為辦理享受有關協定待遇申請,經主管稅務機關審核批準后,對多扣繳稅款予以退還;

(二)取得股息的個人為高于10%低于20%稅率的協定國家居民,扣繳義務人派發股息紅利時應按協定實際稅率扣繳個人所得稅,無需辦理申請事宜;

(三)取得股息的個人為與我國沒有稅收協定國家居民及其他情況,扣繳義務人派發股息紅利時應按20%稅率扣繳個人所得稅.
除了H股,股東取得的其他股息。

分紅如何繳稅?

根據《個人所得稅法》一般來說企業的稅后利潤應當分配給股東.而股東取得的利息、股息、紅利所得也應該征收個人所得稅.
股東分紅繳稅計算方法: 

1、個人股東按照應得紅利的20%繳納個人所得稅. 

2、從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅. 

3、外國人取得的紅利無論是否為上市公司,都不需要繳稅. 

4、居民企業從其他居民企業取得的投資分紅收益為免交稅收. 

5、境外非居民企業股東從中國居民企業取得2008年及以后的股息,按10%的稅率繳納企業所得稅. 

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