企業集團內調撥固資的稅務風險有哪些？

企業集團內調撥固資的稅務風險又哪些？

（一） 無償劃轉資產和產權的財務處理

新會計準則未對無償劃轉的業務性質和財務確認做出認定。

被投資方同時增加資產和資本公積；

對于劃出方而言，同時減少資產和資本公積。

企業會計準則對“股東劃入資產”的界定。

《關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函【2008】60號文件）第八條規定：

企業接受的捐贈和債務豁免,按照會計準則規定符合確認條件的,通常應當確認為當期收益。

如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈,從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入,應作為權益性交易,相關利得計入所有者權益(資本公積)。

（二）無償劃轉的涉稅處理

1、企業所得稅：必須繳納企業所得稅

無償劃轉在稅法上是要繳納企業所得稅。 《企業所得稅法》第二章第六條規定， “企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括接受捐贈收入。 ”

《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定： “企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產” 。

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》 （國稅函[2008]828號）規定：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

2、印花稅：

涉及產權轉移書據就得繳納印花稅

根據國資發產權[2005]239 號文，無償劃轉雙方應簽訂無償劃轉協議。《中華人民共和國印花稅暫行條例》 （國務院令第 11 號）第四條規定：

“下列憑證免納印花稅：

（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

（二）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；

（三）經財政部批準免稅的其他憑證。

3、增值稅：必須繳納增值稅

劃轉固定資產、存貨和設備是一種視同銷售行為，要繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）項規定： “單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人， 視同銷售貨物，繳納增值稅。 ”

如果將資產的劃轉視為資產重組， 則根據 《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告 2011 年第13 號)，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

以上就是小編為你整理的關于企業集團內調撥固資的稅務風險又哪些的相關內容,大家看完后都明白了嗎?學習會計是一個漫長又艱難的過程,專業的指導能讓學習事半功倍，會計學堂為大家提供了這樣一個好平臺，請大家持續關注！