將專有技術作價投資應如何稅務處理?

將專有技術作價投資應如何稅務處理?

1、增值稅問題

《國家稅務總局關于印發〈增值稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)規定,轉讓非專利技術,是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為.

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關增值稅問題的通知》(財稅[2002]191號)第一條規定,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收增值稅.

《廣東省地方稅務局關于以不動產、無形資產投資入股是否開具發票問題的批復》(粵地稅函[2007]703號)規定,納稅人以不動產、無形資產投資入股不是經營活動,沒有發生經營業務收付款行為,根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定,不開具發票.

根據上述規定,問題所述非專利技術,屬于無形資產.該自然人將擁有的專有技術投資入股,參與A公司利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收增值稅.此時,自然人為提供非經營業務,不需向A公司開具發票.

按照《國家稅務總局關于以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征收增值稅問題的批復》(國稅函[1997]490號)規定:"以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股,收取固定利潤的,屬于轉讓無形資產使用權的行為,應按'轉讓無形資產'稅目征收增值稅."若自然人投資入股收取固定利潤的,其應按"轉讓無形資產"繳納增值稅.該自然人屬于提供經營業務,應向A公司開具發票.

2、個人所得稅問題

《個人所得稅法實施條例》規定,特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.

《個人所得稅法實施條例》第十條規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益.所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額.所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額.所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額.

因此,該自然人以非專利技術使用權投資入股,向A公司提供專有技術并取得A公司股權,屬于提供非專利技術使用權取得其他形式的經濟利益(A公司股權),自然人應按"特許權使用費所得"繳納個人所得稅.

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