怎么扣除購入的軟件發生的后續支出?

怎么扣除購入的軟件發生的后續支出?

軟件計入"無形資產",后續費用計入"管理費用".

第五十六條 企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎.

前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出.企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎.

因此,企業購入已計入無形資產并按規定攤銷的軟件,后續發生的改善、開發升級、服務等后續支出按規定不得調整計稅基礎.根據新所得稅法的規定,企業實際發生的與取得收入直接相關的,符合生產經營活動常規的計入當期損益的必要和正常支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

問:公司前不久對固定資產進行了修理和改建,發生的固定資產后續支出應當如何稅前扣除?

答:根據企業所得稅法及其實施條例的有關規定,固定資產后續支出應當區分不同情況進行稅前扣除:

一、固定資產改建支出.

企業所得稅法上所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出.

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出.已足額提取折舊的固定資產并非意味著該固定資產已不能繼續使用.對已足額提取折舊的固定資產的改建支出作為長期待攤費用支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷,而"預計尚可使用年限"應當由稅務機關視具體情況而確定.

2.租入固定資產的改建支出.租入固定資產分為經營租賃方式租入固定資產和融資租賃方式租入固定資產兩種.對經營租賃方式租入固定資產所發生的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

3.除已足額提取折舊的固定資產和以經營性方式租入固定資產的改建支出以外發生的固定資產改建支出,如未足額提取折舊的固定資產發生的改造支出、以融資租賃方式租入固定資產發生的改造支出等,應當將改建過程中發生的改建支出增加固定資產的計稅基礎,即記入固定資產成本(同時將替換部分的賬面價值扣除).企業所得稅法還規定,對此類改建后的固定資產還應當適當延長折舊年限.相應按固定資產折舊方式依法稅前扣除.但具體延長多長時間并沒有具體規定,應當由稅務機關視具體情況而定.

二、固定資產大修理支出.

1.對符合以下兩個條件固定資產大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理后固定資產的使用年限延長2年以上.

2.對不符合固定資產大修理兩個條件的固定資產大修理支出,企業所得稅法規定,其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.究竟哪些應當作為"長期待攤費用"?在新的會計準則中,如對企業發生的大修理和日常修理費用,通常不符合確認固定資產的兩個特征的,應當在發生時計入管理費用,并且明確規定不得采取待攤方式處理;又如對企業發生的開辦費,企業會計處理上,在企業正式生產的當月一次性記入管理費用.也就是說,新的會計準則中并沒有對"長期待攤費用"作出具體的規定.所以,對哪些支出應當作為"長期待攤費用"有待稅法進行明確.對沒有明確規定的,應當在實際發生時直接記入當期管理費用,并允許稅前扣除.

三、企業發生的固定資產發生的日常修理、維護支出應當直接記入當期管理費用,并允許稅前扣除.

怎么扣除購入的軟件發生的后續支出?上文小編簡單介紹了這個記在管理費用或者是無形資產當中都可以，要根據實際情況去寫，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！