公司的職工教育經費如何結轉？

公司的職工教育經費如何結轉?

答：企業所得稅法實施條例》第四十二條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.從稅法規定來看,企業發生的職工教育經費支出有其特殊之處,表面上是限額扣除規定,實際采取的是允許稅前全額扣除政策,只是在扣除時間上作了相應遞延.所以,準予在以后無限個年度內扣除.

職工教育經費,是不是不用再計提了?

答：根據國務院《關于大力推進職業教育改革與發展的決定》(國發[2002]16號)的規定:一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費,從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業,可按2.5%提取,列入成本開支.

因此,企業應當按月計提職工教育經費.

也可以不計提,根據稅法的有關規定:內資企業在計算應納稅所得額時,準予按照計稅工資總額的1.5%(特殊企業為2.5%)計算扣除職工教育經費;外商投資企業在計算應納稅所得額時,準予按照工資總額的1.5%(特殊企業為2.5%)計算扣除職工教育經費.

由此可見,計提職工教育經費可以在計算應納稅所得額時計入扣除項目中,使得應納稅所得額減小,應交的企業所得稅(含外商投資企業和外國企業所得稅)減少.這是國家在稅收方面保障企業員工職業教育培訓的重要措施.

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