平銷返利在稅務上怎么處理？

平銷返利在稅務上怎么處理?

答：平銷返利:對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,應當沖減當期增值稅進項稅額.沖減進項稅額的計算公式為:

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+購進貨物增值稅稅率)×購進貨物增值稅稅率

稅務處理:由銷售方開具紅字專用發票

(1)供貨方:借:主營業務收入  貸:銀行存款    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)紅字

(2)購貨方借:銀行存款  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)紅字 貸:主營業務成本

關于平銷返利的增值稅處理

答：根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)的規定:

一、商業企業向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營業稅:  (一)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅.  

(二)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅.  二、商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票.  三、應沖減進項稅金的計算公式調整為:  當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率  其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規定執行.

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