出口免抵退稅計入什么科目？

出口免抵退稅計入什么科目?

(1)借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金-未交增值稅

(2)借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

一是,當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

二是,免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

三是,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額.

會計上,實行"免、抵、退"政策的賬務處理也相應有三種處理辦法.

一是,應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下:

借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

出口企業免抵退稅額的會計分錄怎么做?

貨物出口,實現銷售收入時:

借:應收賬款

貸: 主營業務收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:

借:主營業務成本 - 外銷成本

貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

應退稅額:

借:其他應收款 - 出口退稅

貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額:

借:應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額

貸:應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應收款 - 出口退稅

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