年終清理庫存時存貨盤虧賬務處理？

年終清理庫存時存貨盤虧賬務處理?

1、批準前

借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸:原材料等科目

2、批準后

借:管理費用(收發計量、管理不善)

營業外支出(非常原因)

其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)

貸:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

存貨庫存盤虧清理,稅務怎樣處理?

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規定:企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除.第十條規定:對于正常損耗之外的存貨其他損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

在實務操作中,一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報的方式向稅務機關申報扣除,對于金額較大的應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除,具體如何操作需參考各地關于企業資產損失所得稅稅前扣除的有關規定,如貴州國稅規定:存貨盤虧損失和存貨報廢、毀損或變質損失及存貨被盜損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.

因此,企業一般按計入管理費用及營業外支出的損失金額進行申報扣除,對于申報通過予以稅前扣除;對于稅務機關認為企業不符合資產損失稅前扣除法定條件、標準的,不得稅前扣除,主管地稅機關會以《稅務事項通知書》告知企業不得稅前扣除的原因,同時應告知其享有依法申請行政復議的權利.

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