公司的賬外固定資產計入什么科目？

公司的賬外固定資產計入什么科目?

答：根據《企業會計準則第4號--固定資產》及其應用指南的有關規定,固定資產盤盈應作為前期差錯記入"以前年度損益調整"科目,因為固定資產出現由于企業無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的,企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的,應當作為會計差錯進行更正處理,這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性.

會計處理:首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值.

借:固定資產

貸:累計折舊

以前年度損益調整

計提折舊是可以稅前扣除的.

稅務處理方面:應當依據企業所得稅法實施條例第二十二條規定作為其他收入(資產溢于收入)計入當期應納稅所得額.

《企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

發現賬外固定資產會計處理方法

1、根據《企業會計準則第4號--固定資產》及其應用指南的有關規定,固定資產盤盈應作為前期差錯記入"以前年度損益調整"科目.之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理,是因為固定資產出現由于企業無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的,企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的,應當作為會計差錯進行更正處理,這樣也能在一定程度上控制人為的調節利潤的可能性.

2、企業盤盈固定資產,按照重置成本作為入賬價值,首先應確定盤盈固定資產的重置成本和成新度.根據確定的重置成本借記"固定資產",根據成新度計算出來的折舊額貸記"累計折舊",將兩者的差額貸記"以前年度損益調整".其次再計算應納的所得稅費用,借記"以前年度損益調整"科目,貸記"應交稅費--應交所得稅",這樣,"以前年度損益調整"科目就會形成一個貸方余額.最后按照"以前年度損益調整"科目貸方余額的一定比例(一般為10%)來計提盈余公積金貸記"盈余公積",同時將差額貸記"利潤分配--未分配利潤".

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