營改增后旅游業稅率怎么計算？

營改增后旅游業稅率怎么計算?

答：旅游企業是增值稅一般納稅人的,有兩種計算繳納增值稅的選擇.

一是選擇采用"銷項稅額-進項稅額"的方法,以實際收取的費用為銷售額,按照6%的稅率計算銷項稅額;以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯注明的增值稅額為進項稅額,計算實際應交的增值稅.由于這種方法,進項的增值稅專用發票取得比較難,一般旅游業者都不采用.

二是選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.這種方法不得抵扣進項稅額,增值稅計入成本,也不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票.

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號):附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:

試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.

營改增后旅游業稅負降低

營改增前,制約旅游業實現跨越式發展的原因,主要是營業稅存在重復征稅問題、行業管理不規范和企業財務核算不健全,包括賬務處理不規范,如營業收入按團單約定,而不按旅游業發票的記賬聯進行核算;收入核算不真實,如行程中臨時增加的旅游項目和景點加收的旅游費未入賬;成本費用列支不合規,難以核實;定價彈性空間大,企業所得稅難以監管;大量現金交易容易產生逃稅行為;旅游市場自身管理不規范,如異地設立非獨立核算的營業部,未辦理稅務登記,未申報納稅,游離于稅收管理之外.

營改增后,旅游業發展迎來的機遇.

一是解決重復征稅問題,有利于旅游業綜合性發展.增值稅具有環環抵扣的特點,僅對商品生產、流通和勞務服務中的增值部分征稅,可以解決營業稅重復征稅的問題,降低旅游業的稅負.同時,增值稅著眼于產業的各個環節,針對每個環節增值的部分征收,可實現全面減稅.

二是倒逼企業健全財務核算,有利于旅游業規范性發展.通過進項稅抵扣降低稅負,是營改增減稅的關鍵.企業只有根據稅制變化,主動調整內部管理和經營方式,完善發票管理制度,規范財務核算,才能最大限度地享受改革紅利.營改增倒逼企業加強財務管理,通過改進采購方式降低稅負.尤其是在供貨渠道上,購買方須盡量選擇可開具增值稅專用發票的正規供應商,倒逼下游供貨商健全管理體系,促進市場的規范、安全和有序.

三是鼓勵企業加大投資力度,有利于旅游業可持續發展.營改增打通了旅游業的增值稅抵扣鏈條,降低了行業整體稅負和企業經營成本.新增固定資產納入增值稅抵扣范圍,可最大限度降低企業購買新型節能環保設備的成本,減少企業轉型升級風險.同時,在固定資產加速折舊、研發費用加計扣除等稅收優惠政策的共同帶動下,進一步鼓勵企業加強投資、加快開發和建設旅游項目.

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