物流企業會計賬務處理方法及注意事項！

一、物流企業會計怎么做賬務處理

物流企業利用先進的管理技術和組織形式，通過計劃、實施、控制和協調等手段對運輸、倉儲、裝卸、包裝、配送、流通加工、信息處理各環節進行系統整合，以最低的費用和最少的資金占用，安全、及時和高質量地為客戶提供多功能、一體化的綜合物流服務。由于經營業務的特殊性，物流企業物流業務運作部門的組織結構不同于一般的工商企業與運輸企業，對其發生的費用難以直接根據《企業會計制度》或企業會計準則的統一規定進行會計處理，同時成本費用信息在物流企業的經營管理中具有十分重要的作用，因此對其成本費用的歸集與核算成為目前一個亟待解決的問題。

1、物流業務管理職能部門的費用處理

物流業務管理職能部門主要負責物流業務的承攬工作和客戶服務工作。其中，承攬工作主要包括物流業務的詢價、方案設計、投標、合同簽訂等，客戶服務工作主要包括維護客戶關系、處理客戶投訴等。

物流業務的承攬工作實質上就是物流業務的前期開發工作。物流業務的前期開發工作會發生相應的資源耗費，如辦公場所相關費用、人員薪金相關費用、物流方案設計費用、承攬過程的業務費用等。從理論上說，如果物流業務投標成功，則表明物流業務前期開發成功，從而相關費用應該計入物流業務的成本中。但是，根據謹慎性原則以及《企業會計制度》有關研發費用的會計處理原則，無論物流業務前期開發成功與否，其所發生的費用都應在發生時一次性計入期間費用。并且，物流業務的前期開發費用中有很大一部分是間接費用，很難界定不同的物流業務究竟應承擔多少前期開發費用，難以選擇合適的分配標準將這些間接費用分配于不同的物流業務。物流業務前期開發費用的間接費用屬性也反映了將其作為期間費用處理的現實可行性。

如果物流業務前期開發工作產生的費用適宜于作為期間費用處理的話，將其作為管理費用歸集還是作為營業費用歸集是另一個值得研究的問題。《企業會計制度》將有關研發費用列入管理費用，但筆者認為將物流企業物流業務的前期開發費用列為營業費用則更為合適。《企業會計制度》明確規定，營業費用是指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等。根據營業費用這一概念的界定，物流企業物流業務的前期開發費用符合營業費用的本質屬性。物流業務管理職能部門所承擔的物流業務的承攬工作，也就是物流企業的市場營銷工作，其發生的費用與一般工商企業的營業費用屬性相同。

物流業務的客戶服務工作實質上是物流企業提供物流服務的延續，是物流業務的“售后服務”，所以開展客戶服務工作所發生的費用也應作為營業費用處理。

2、物流業務作業職能部門的費用處理

根據物流企業物流業務的運作現狀，物流業務作業職能部門主要是專設的物流業務運作中心及其下屬分支機構，負責物流業務合同簽訂后的各個業務環節的具體運作。

無論是物流業務運作中心還是其下屬分支機構發生的機構設置費用與管理人員相關費用等都是因運作物流業務而發生的，應該將它們分別計入不同物流業務的物流業務成本。在制造業，將這一類費用歸集為制造費用，而后通過一定的方法分配計入被生產產品的成本中。從與物流業關系密切的交通運輸業成本核算的現行制度與實務看，運輸業務成本包括運輸業務運作職能部門的相關費用。現行的《交通運輸企業成本費用管理核算辦法》將運輸業務運作職能部門的相關費用先歸集為營運間接費用，再采用合適的分配方法分配計入相關的運輸業務成本中。《交通運輸企業成本費用管理核算辦法》明確規定，營運間接費用作為運輸業務成本項目，是指運輸企業在營運過程中所發生的不能直接計入運輸成本核算對象的各種間接費用，包括企業各個生產單位(車隊、船隊、裝卸隊等)為組織和管理運輸生產所發生的運輸生產管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、租賃費.保險費、物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、勞動保護費以及其他營運間接費用。顯然，物流企業應設置“營運間接費用”科目用于歸集與核算物流業務作業職能部門發生的機構設置費用與管理人員相關費用。

但需注意，由于物流企業所運作的物流業務的不同，在實際工作中對于物流業務作業職能部門發生的機構設置費用與管理人員相關費用還應根據具體情況進行歸集和處理。物流業務作業職能部門所發生的費用根據能否直接計入某一物流業務成本可以區分為直接費用和間接費用。例如，物流企業在承接較大的物流業務時會考慮設置分撥中心這一作業職能部門，根據物流業務運作方案的設計，分撥中心通常可以分為兩類：一類為總分撥中心，負責接收客戶方的貨物并安排貨物從該分撥中心至區域分撥中心或至貨物接受方的發送;另一類為區域分撥中心，負責接收總分撥中心分撥的貨物并安排貨物的配送。

如果分撥中心僅服務于某一項物流業務，則該中心發生的機構設置費用與管理人員相關費用應作，為直接費用計入物流業務成本;如果分撥中心服務于不同的物流業務，此時該分撥中心發生的機構設置費用與管理人員相關費用應先在“營運間接費用”科目進行歸集，然后選擇合適的分配標準分配計入不同的物流業務成本。除了分撥中心以外，物流企業的運輸、裝卸、倉儲、加工作業等分支機構發生的機構設置費用和管理人員相關費用也需先判別其與某項物流業務的關系，然后作為直接費用或間接費用計入物流業務成本。

3、物流業務費用處理的特殊考慮

以上探討的對物流企業物流業務管理職能部門、作業職能部門相關費用的處理符合外部報告會計的要求，但從物流企業的經營管理角度看，僅作這樣的會 計處理尚不能滿足企業經營管理的需要。為了反映物流企業提供某一項物流業務的實際成本水平與盈利能力，需要完整的成本信息，這時不僅要把物流業務作業職能 部門的業務機構相關費用包括在內，而且應將歸集在“營業費用”科目中的可以區別歸屬于某一項物流業務的物流業務管理職能部門的業務機構相關費用包括在內。 例如，物流企業對某一項物流業務的投標成功了，即前期開發成功了，此時從物流企業物流業務經營管理的需要出發，應將能夠明確界定的前期開發費用即物流業務 承攬費用作為該項物流業務的盈利分析的構成因素之一，即在考評該項物流業務的實際成本水平及其盈利能力時應將承攬費用考慮在內。

同樣，對于物流企業在投標過程中發生的物流方案設計費用，在投標成功之前作為前期開發費用列為營業費用，在投標成功之后，應將后續發生的物流方 案設計(調整、優化)費用直接計入所投標的物流業務成本中。根據企業經營管理的需要，還應將投標成功之前發生的能夠與其他物流業務區別開來的物流方案設計 費用計入該項物流業務成本中。對于物流管理信息系統發生的費用，根據《企業會計制度》的規定，在自行開發的情況下，因能否開發成功具有不確定性，而將開發 費用作為期間費用列為管理費用;在外部購入情況下，作為無形資產最后攤銷列為管理費用。但從物流企業的經營管理角度出發，對于開發成功且能區分不同物流業 務的物流管理系統開發費用、專門為某一項物流業務運作而購置的管理信息系統的攤銷費用，應該計入該項物流業務成本之中。

二、賬務處理注意事項

1、搞清預算。單位預算這一塊基本支出倒沒什么，就是項目支出要搞清楚：一是有多少個項目，再根據資金的用途（從下達資金的文件可以知道），這樣把中央、省、市以及縣級配套的資金進行歸類。

例如：2016年安徽省兩項民生工程情況

公共文化場館開放：2016中央補助地方美術館公共圖書館 文化館（站）免費開放專項資金、2016年三館免費開放補助資金、2016年鄉鎮文化站免費開放縣級補助資金這三個資金分別是中央、省、縣級資金，全部用于三館及鄉鎮文化站免費開放使用。

農村文化建設專項補助：?2016年中央農村文化建設專項補助資金、2016年省級農村文化建設專項補助資金、2016年農村文化建設發展專項縣級配套資金這三項資金分別是中央、省、縣資金，全部用于農村文化建設，包括四個方面：送戲進村、農家書屋、資源共享、電影放映。?

2、弄清楚財政一體化平臺。財政一體化平臺分為指標管理、計劃管理、支付管理、?政府采購、常用報表幾塊。

指標管理：可以看出全年所有項目指標總數（包括上級結轉、本年預算?）、已經提計劃數、已經支付數，以及指標的結余情況（指標減計劃、指標減去支付）。

計劃管理：主要用于從指標中提交用款計劃。

支付管理：可以看出全年支付明細（按照支付時間順序）。

政府采購：主要用于預算中列入政府采購的項目指標總數、支付數等情況。

四者關系：指標管理包括了計劃管理和政府采購所有指標預算數和支付管理所有支付情況。計劃管理和政府采購是指標的兩個方面，支付管理是計劃管理和政府采購的執行情況，計劃不一定支付。

3、搞懂財務軟件的設置。基本支出很簡單，項目支出要預先設置部門，可以按照上級檢查的要求來設置，上級按用途檢查則按用途設置部門，上級按各級資金使用情況檢查則按資金來源設置部門。

同時注意設置備查電子賬，分別按用途和來源設置，或者只按來源、用途設置，但在電子表格后加一列用途或來源，這樣可以靈活查找。?

對于財政應返還額度，要設立備查電子賬，按照上年結轉時的項目設置，這樣方便了解該項目資金的全部用途，防止跨年度混用。

4、全面掌握資金來源：

預算資金。根據預算掌握“一般預算資金”有沒有撥付到位（從一體化平臺指標管理上查找指標，同時注意對照預算批復文件）。

上年結轉。根據年指標處理表掌握“財政應返還額度”“銀行存款”有沒有結轉撥付到位（從一體化平臺指標管理上查找，同時注意對照上年指標處理表）

往來資金。根據單位往來資金表掌握“調入資金”流動情況（從一體化平臺“報表管理”中的“單位往來資金明細表”查看）?，掌握每月調入的資金是什么，例如：上級案件補助、公益性崗位工資、工資代扣項、退匯、其他臨時轉入銀行存款的資金。

庫存現金。根據資產負債表中庫存現金掌握單位庫存現金余額。每月即使與出納核對單位庫存現金余額。

掌握資金去向：

財政直接支付。根據支付管理全面了解單位支付明細賬。?

調入資金支付。即往來資金支付。

現金支付。通過資產負債表中庫存現金余額，了解庫存現金支付情況。?

5、做好憑證錄入工作。

一是每月底從一體化平臺中的“支付管理”中?查詢、打印出當月的支付明細賬，按時間，根據上面金額，結合發票逐條錄入，這樣不會少記漏記憑證，也可以方便與出納核對。

二是對于民生工程專項資金，為了便于迎接各級部門檢查，可以在單獨從票據中剔除出來，按時間順序再另行記錄、裝訂成冊。

三是認真歸集、記錄。注意區分是從基本支出走，還是從項目支出走。從項目支出走要歸集到該項目。

其他注意：代扣工資，實發部分借記經費支出，貸記財政撥款收入；代扣部分借記銀行存款，貸記其他應付款。

收到往來資金，貸記銀行存款，借記其他應付款，其他應付款設置下級明細。