固定資產形成遞延所得稅負債有什么影響？

固定資產形成遞延所得稅負債有什么影響?

答：除所得稅準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債.除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外,在確認遞延所得稅負債的同時,應增加利潤表中的所得稅費用.

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認相關的遞延所得稅資產.

什么情況下 固定資產的累計折舊會全額計入遞延所得稅資產?

固定資產的折舊是否會產生遞延所得稅影響,取決于你的賬面價值和計稅基礎是否有區別.

舉個例子你會計折舊100,稅法認為你的折舊應該是80,并且滿足差額可以在以后年度調整的條件(暫時性差異),這樣差額20就可以確認為可抵扣暫時性差異,20*所得稅率(假設為25%),5就計入遞延所得稅資產.

你說的情況是折舊全額計入遞延所得稅資產,舉例來說是假設會計折舊是100,計稅基礎是0,而且這100未來稅法上還可以認,從實務來講幾乎是不可能的.如果要設計這種場景應該有如下幾種情況:

1.會計認為達到預定可使用狀態,開始計提折舊,而稅法認為還沒達到,這個月的差額會產生

2.比如大修等情況,會計認為不應該停折舊,稅法認為滿足暫停折舊的情況,應該暫停折舊

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