股權激勵的所得稅會計處理的注意事項

股權激勵的所得稅會計處理的注意事項

對于股權激勵的會計處理問題，財政部在2006年頒布的《企業會計準則第11號—股份支付》已經進行了規范。實施股權激勵的上市公司在2006年后都按照11號準則進行了會計處理。但是，對于股權激勵的企業所得稅處理問題，國家稅務總局一直沒有明確的規定。實際上，缺少對股權激勵企業所得稅處理的明確規定，上市公司對于股權激勵的會計處理也是不完整的。會計和稅法上對于股權激勵的處理差異，會導致所得稅會計的處理問題。

由于稅收政策上對于股權激勵的處理規定一直不明確，上市公司無法對于股權激勵無法按照《企業會計準則第18號—所得稅》規定的原則進行所得稅會計處理，從而導致披露的報表并不準確。

無論是在股權激勵成本費用金額的確認上還是在扣除時點的確定上，會計和稅法都存在明顯的差異。由此，導致了企業需要根據《企業會計準則第18號—所得稅》規定的原則進行所得稅會計處理。

對于股權激勵的所得稅會計處理問題，財政部在《企業會計準則講解(2010)》中說的比較簡略。對于“與股份支付相關的當期及遞延所得稅”的問題，該書規定：“與股份支付相關的支出在按照會計準則規定確認為成本時，其相關的所得稅影響應區別于稅法的規定進行處理。

國家稅務總局公告2012年第18號規定，對于股權激勵，在稅收處理上，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，在當期不能在計算企業所得稅應納稅所得額時進行扣除。實施股權激勵的企業，只有在股權激勵計劃可行權后，按照該股票實際行權時的公允價格(一般是實際行權日該股票收盤價)與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

于股權激勵的企業所得稅此前并沒有詳細的規定，這給了財務人一定的處理自由，同時也是挖了不小的坑，會計學堂整理的股權激勵的所得稅會計處理的注意事項歡迎閱讀。