過橋過路費怎樣抵扣納稅申報?

過橋過路費怎樣抵扣納稅申報?

例A企業是一家從事交通運輸服務的一般納稅人,2016年5月份共取得了運輸服務收入111萬元,并開具了增值稅專用發票.

本月支付的高速公路通行費為10.3萬元;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計10.5萬元,都取得了相應的通行費發票.

該企業在當月沒有其他業務發生,不考慮上期留抵.

政策依據:

政策依據2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額: 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5% 通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用. 報表填寫(一)銷項稅額的計算 銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=111÷1.11×0.11=11萬元. 將不含稅銷售額、銷項稅額填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

報表填寫:

(一)銷項稅額的計算

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=111÷1.11×0.11=11萬元.

將不含稅銷售額、銷項稅額填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第4欄第1列及第2列.

(二)進項稅額的計算

1.發生的高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元.一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬元.本月可抵扣的收費公路通行費合計為0.8萬元.

2.將0.8萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第八欄"稅額"一列.同時填入《本期抵扣進項稅額結構明細表》第30欄"通行費的進項"稅額一列.

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