分支機構企業所得稅申報有哪些流程?

分支機構企業所得稅申報有哪些流程?

一、二級分支機構申報前，要取得總公司所得稅分配表，再根據分配數來填寫本機構企業所得稅年度申報表。

二、登錄國稅電子稅務局，輸入稅號、密碼，進入申報界面。

三、點擊“我要申報”。

四、選擇跨地區經營所得稅匯總納稅分支機構年度納稅申報，點擊“進入申報”。

五、進入申報界面選擇納稅期間，點擊“填寫申報表”。

六、選擇匯總納稅分支機構所得稅分配表。

七、進入表格。根據總公司的分配表，填寫數據。(注意：應納所得稅額=總機構分攤所得稅額+總機構財政集中分配所得稅額+分支機構分攤得稅額)。

八、主表第35列的金額應等于總公司分配表上分配所得稅額，數據填寫完畢，點擊“申報”。如下圖所示：

九、核對無誤，點擊“確定”。如下圖所示：

十、完成上述步驟后，系統自動生成報稅憑證，年度申報結束。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內成立的不具備法人資格的營業機構，應以匯總計算并繳納企業所得稅。

《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條和第三條規定，居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業為跨地區經營匯總納稅單位，除非另有規定，企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：

(1)統一計算。指的是總納稅企業所屬的各個不具備法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額由總機構統一計算。

(2)分級管理。總、分機構分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。因為總機構和分機構所在地的主管稅務機關對當地機構都有企業所得稅的管理責任。

(3)就地預繳。根據本地法律法規，總分機構應分月或分季分別向所在地的主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

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