當月虧損所得稅賬務處理

當月虧損所得稅賬務處理

所得稅準則的規定對企業損益的影響 

1.平滑企業不同年度的損益 

所得稅準則施行前對企業發生的可彌補虧損不進行特別處理,虧損額能從賬面上直觀體現出來,而所得稅準則的規定則能夠平滑企業不同年度的虧損和盈利,下面舉例說明:某企業2006年虧損1000萬,2007年盈利1000萬(會計賬面利潤等于應納稅所得額),符合稅法關于虧損彌補的規定,在所得稅稅率為25%的情況下,按照老制度進行核算,06年利潤表仍是虧損1000萬,07年盈利1000萬,采用資產負債表債務法核算時,第一年企業利潤表上的虧損是750萬,而第二年由于遞延所得稅資產的轉回,賬面上的盈利只有750萬. 

2.特定情況下會導致企業損益的實質性改變 

所得稅準則的賬務處理對企業年度損益的平滑作用一般只能改變損益波動的幅度,不會發生實質性的改變.在某種特定情況下,也可能導致損益發生反方向變化.由于會計處理與稅法規定的不一致,一般情況下,會計賬面利潤會小于按照稅法計算的應納稅所得額,相反的情況亦可發生.由于遞延所得稅資產的確認和所得稅費用的沖減,可能導致企業的會計賬面利潤由負轉正的情況發生. 

案例分析:企業在2007年至2010年間每年應稅收益分別為:-1000、400、200、800,適用稅率始終為25%,假設無其他暫時性差異,按照稅法規定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額,該公司預計其于未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損. 

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關會計分錄. 

②2010年 

借:所得稅 100 

貸:應交稅金-應交所得稅100 

新準則要求采用資產負債表債務法當期確認,賬務處理 : 

①2007年 

借:遞延所得稅資產 250 

貸:所得稅費用 250 

②2008年 

借:所得稅費用100 

貸:遞延所得稅資產 100 

③2009年 

借:所得稅費用 50 

貸:遞延所得稅資產 50 

④2010年 

借:所得稅費用200 

貸:遞延所得稅資產 100 

應交稅費-應交所得稅100 

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