增值稅專用發票稅率如何調整?

增值稅專用發票稅率如何調整?

取得的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額;取得的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

實際業務操作中，如何處理5月1日前后開票銜接問題?稅務總局在《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱“18號公告”)中，已經分多種情況進行了明確。

18號公告第九條規定：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

此規定的含義是：納稅義務發生在5月1日之前的應稅行為，已經申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可以按照原17%、11%稅率補開發票。

舉例說明。A企業2018年2月向B企業銷售貨物，但B企業未索取發票。該企業在3月份對該項銷售貨物行為按17%的適用稅率進行了納稅申報。5月，B企業索要發票，則A企業仍可以按照17%稅率向B企業開具發票。

實務中，稅率調整前后一般納稅人的開票處理原則，應按納稅義務發生時間判斷選擇適用稅率：納稅義務發生在稅率調整(2018年5月1日，下同)前，適用17%或11%的稅率，開具原適用稅率17%或11%的增值稅發票;納稅義務發生在稅率調整后，適用16%或10%的稅率，
開具新適用稅率16%或10%的增值稅發票。

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