遞延所得稅資產要怎么會計處理

首先要明白，損益表中“所得稅費用”是企業自己根據利潤計算出來的稅費，而資產負債表里面的“應交稅費”，這個是給稅務局的稅費，兩者不一樣。他們之間就差了一個納稅差異。通過會計分錄來看一下：

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業所得稅

2、由于納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產，遞延所得稅資產影響的所得稅費用

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

上面三個分錄合起來，就是

借：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——企業所得稅

遞延所得稅負債

下面舉個例子說明。

假設企業2007年利潤是1000萬，其中計提壞賬100萬，那么企業計算的“所得稅費用”就是：1000*25%=250萬。分錄分別是：

計提壞賬：

借：資產減值損失 100

貸：壞賬準備 100

按照稅法，壞賬準備計提的時候，是不能稅前抵扣的。也就是說，這100萬的減值損失要加回來。那么計算稅法納稅的基礎就是 1000+100=1100萬。“應交稅費”=1100*25%=275萬。

差額25萬(275-250)就是資產減值損失造成的，這個差異形成“遞延所得稅資產”，會計處理：

借：所得稅費用 250

遞延所得稅資產 25

貸：應交稅費 275

2008年，企業實際發生壞賬100萬，利潤是1000萬，沒有其他納稅調整事項，沒有形成新的壞賬。

會計處理：

核銷壞賬：

借：壞賬準備 100

貸：應收賬款 100

企業計算的“所得稅費用”：1000*25%=250

會計處理：

借：所得稅費用 250

貸：遞延所得稅資產 25 (核銷之前計提的遞延所得稅資產)

應交稅費 225 (倒擠出來)

從這筆分錄可以看到，遞延所得稅資產的抵稅作用了，如果沒有之前計提的遞延所得稅資產，那么稅務局計算的“應交稅費”就是1000*25%=250,現在少交了25萬，就是遞延所得稅資產的功勞。