股東無息借款有什么稅務風險?

股東無息借款有什么稅務風險?

1、從法理上分析,公司和股東均為相對獨立的法律主體,二者在人員、資產、責任等方面相互對立,不得混同,股東不得以其股東身份隨意侵占公司資產,損害公司、國家、債權人、其他股東的合法權益,尤其是以各種方式從公司抽取資金的行為.雖然法定注冊資本制改認繳注冊資本制以后抽逃出資將不再承擔刑事責任,但國家的稅收利益不得因股東的不當行為受損害,還是有一定道理的.

2、根據《個人所得稅法》及其實施條例的規定,公司在支付股息、紅利后,股東有繳納個人所得稅的義務,部分投資者為了規避繳納個人所得稅的納稅義務,就希望通過借款的方式變相發放股息、紅利.但是稅務機關不會認可這種操作方式的,因為稅法上有個實質課稅原則.

3、因此,為防止個人投資者以借款之名掩蓋分配利潤之實,財稅〔2003〕158號規定股東在一個納稅年度(1月1日到12月31日)向所投資的公司借款,在納稅年度終了后既不歸還也不用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配計征20%的個人所得稅.

控制措施:

第一,企業使用個人股東的借款應支付利息,為此,根據國稅函[20091777號文件的規定,企業應與股東簽定借款合同,向股東借款的總額在一個會計年度內不高于股東在公司內的注冊資本的2倍,同時要到當地稅務局去代開發票入賬.同時,股東借用公司資金必須支付利息(在一個會計年度內可以無償或在-個會計年度未必須把向公司借的錢歸還給公司).

第二,投資者不能將企業資金用于消費性支出或財產性支出,否則視為企業對個人投資者的股利分配,要繳納20%的個人所得稅.

第三,如果股東向銀行貸款,再把資金貸給自己的企業使用時,必須在貸款合同中的"資金使用用途一欄中"應注明企業使用,然后與銀行協商,把銀行貸款直接匯入企業的公司賬號.這樣的話,銀行出的利息票據雖然是股東個人的名字,但根據實質重于形式的原則,可以在稅前進行扣除.例如,《河北省地方稅務局關于2010年度企業所得稅匯算清繳若于業務問題的公告》( 河北省地方稅務局公告2011年第1號)第十二條關于個人貸款、企業使用發生利息的扣除問題規定: "對個人將自 己的資產作抵押向金融機構貸款、企業使用(個人與企業之間必須有相關的協議)發生的利息,在確認該項貸款直接劃入企業銀行賬戶,利息支出由企業賬戶劃出后,允許企業在計征所得稅時扣除.

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