員工應付職工薪酬是怎么計稅的？

員工應付職工薪酬是怎么計稅的？

例:A公司2008年12月計入成本費用的職工福利費為320萬元,至2008年12月31日尚未支付,體現為資產負債表中的應付職工薪酬負債.假定按照適用稅法規定,當期計入成本費用的320萬元職工福利費中,按照稅法規定標準扣除的金額為240萬元.

在會計處理上,該項應付職工薪酬的賬面價值為320萬元.在稅務處理上,企業實際發生的職工福利費支出320萬元與按照稅法規定允許稅前扣除的金額240萬元之間所產生的80萬元差額在發生當期即應進行納稅調整,并且在以后期間也不允許再在稅前扣除,該項應付職工薪酬負債的計稅基礎=賬面價值320萬元-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=320萬元.該項負債的賬面價值320萬元與其計稅基礎320萬元相同,不形成暫時性差異.

應付職工薪酬的計稅基礎怎么理解?

會計準則規定,企業為獲得職工提供的服務給予的各種形式報酬以及其他相關支出均作為企業的成本費用,在未支付之前確認為負債.稅法中對于合理的職工薪酬允許在稅前扣除,但對職工福利費、職工教育經費、工會經費等有稅前扣除標準,按照會計準則規定計入成本費用的金額超過規定標準部分,應進行納稅調整.超過規定標準部分,職工福利費、工會經費在發生當期不允許扣除,在以后期間也不允許在稅前扣除.即該部分差額對未來期間計稅不產生影響,所產生應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎.

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