總分公司之間固定資產調撥是否要交增值稅?

總分公司之間固定資產調撥是否要交增值稅?

增值稅：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

由于總公司與分公司同屬于一個法律主體，固定資產的所有權未發生變化，同時根據稅法規定將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售行為需要視同銷售，貴公司的固定資產調撥只是用于分公司使用，不屬于銷售行為，則不屬于增值稅征收范圍。

這種設備調撥有兩種處理方式：

1、賬上資產作轉移處理：

分公司收到設備時：

借：固定資產

貸：其他應付款

總公司作財務處理：

借：其他應收款

貸：固定資產

2、賬上不作資產轉移，總公司每月計提折舊時：

借：其他應收款

貸：累計折舊

分公司作財務處理：

借：成本費用

貸：其他應付款。

總分公司之間資產劃轉是否繳納增值稅?

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(三)款的規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外，單位或者個體工商戶的上述行為，視同銷售貨物。《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發〔1998〕137號)對上述第(三)款中所稱的“用于銷售”進行了明確，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

一、向購貨方開具發票;

二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

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