小企業利息費用怎么進行會計處理？

向金融機構借款是現代企業籌集資金的一種很重要的方式。其中，利息既是借貸資金的時間價值，又是借款人的籌資成本。為使利潤最大化，小企業借款時必須做到科學使用，并加強對借款及其利息的管理。

如何核算

在會計核算方面，小企業應設置短期借款科目，反映短期借款的情況。借入短期借款時，借記銀行存款科目，貸記短期借款科目。償還借款時，做相反的會計分錄。

小企業對于短期借款利息的處理。在會計實務中，不論短期借款的利息結算方式是按月支付、按季支付、按半年支付還是到期一次還本付息方式，有兩點必須把握：一是短期借款利息費用的計提時點為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實際支付利息日，也不是資產負債表日(如月末、季末、年末)，不需要預提利息費用。二是短期借款利息費用全部計入財務費用，即不需要考慮借款費用資本化的問題。如果企業的短期銀行借款利息是按月支付的，或者利息數額不大時，根據重要性原則，可以于實際支付時，直接計入財務費用科目;如果短期銀行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期時利隨本清且利息數額較大的，為了正確計算各期盈虧，應按照預提的方法，按月預提并計入當期財務費用科目，待借款到期時再與本金一并支付。

例1：甲公司于2013年1月1日向建設銀行借款50萬元，期限9個月，年利率6%。借款合同規定，利息按季支付，本金到期歸還。有關賬務處理如下(單位：萬元，下同)。

1月1日借入款項時：借：銀行存款50貸：短期借款501月末預提當月利息：50×6%÷12=0.25(萬元)借：財務費用0.25貸：應付利息0.252月末預提當月利息的處理相同。

3月末支付本季度應付利息時：借：財務費用0.25應付利息0.5貸：銀行存款0.75第二季度、第三季度的債務處理同上。

10月1日償還借款本金時：借：短期借款 50貸：銀行存款50或者：借：財務費用 0.25應付利息0.5短期借款50貸：銀行存款50.75

長期借款利息的核算

小企業的長期借款主要用于固定資產的購建、改擴建工程、大修理工程以及為了保持長期經營能力等方面的開支。它與短期借款一樣既包括人民幣借款，也包括外幣借款。

在實務中，小企業存在向第三方借入的款項并且應負擔利息費用的，也應視同長期 借款進行會計處理。

小企業借入長期借款時，應按實際收到的金額，借記銀行存款科目，貸記長期借款—— —本金科目;如存在差額，則應計入長期借款—— —利息調整科目。

計提長期借款利息時，按《小企業會計準則》規定長期借款利息費用一律按照合同約定的名義利率進行計算，而不采用實際利率法計算。

在會計實務中，處理長期借款的利息費用，關鍵要把握兩點：一是長期借款利息費用的計提時點，一律為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實際支付利息日，也不是資產負債表日，即不需要預提利息費用。二是長期借款利息費用要區分兩種情況進行會計處理。符合資本化條件的，應計入相關資產的成本，比如固定資產、無形資產等;不符合資本化條件的，應計入財務費用。

即計提利息時，根據借款用途及使用情況分別借記在建工程或固定資產、財務費用等科目，對于分期付息、到期一次還本的長期借款，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記應付利息科目;對于一次還本付息的長期借款，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記長期借款—— —應計利息科目。

歸還長期借款的本金時，應按歸還的金額借記長期借款—— —本金科目，貸記銀行存款科目。按應歸還的利息，借記應付利息或長期借款—— —應計利息科目，貸記銀行存款科目。