識別審計可疑點，新技能你Get到了嗎！！

在審計過程中，會遇到很多異常現象，這些現象往往表明某些事項已經出現了明顯的跡象，但尚不足以完全證明事實真相，還需要進一步查證，這些現象就是疑點，也是審計的重點。審計人員，應該具備識別這些可疑點的能力，從而以疑點為據深入調查，以獲取被審事項的真相，客觀評價。

發現可疑點需要內部審計人員具備專業素質、良好的問詢技巧、敏銳的觀察能力及職業審慎的態度，能夠洞察不合常規的行為與記錄。下面表述了一些審計可疑點的表現形式，希望內部審計人員能夠合理識別并運用于實際的審計工作：

1．行為異常

（1）臨時安排不熟悉業務的人員回答審計提問，導致溝通不深入、不清晰；

（2）一線業務人員不回答審計提問，均由上級人員回答；

（3）提交資料時推諉、拖延，或須經上級同意方可提交；

（4）以保密為由，拒絕審計人員接觸被審計資料或必要信息；

（5）不正面回答問題，多方搪塞，或對所詢質事項反映過激。

這些異常可能表示被審計人員不愿意向審計人員透露真實情況，針對這些情況，審計人員應該非正式地多接觸一線人員，多掌握一手資料，避免被被審人員蒙蔽。

2．會計資料異常

（1）原始憑證缺失，業務記錄無有效的支持性資料，或以白條、復印件等作為附件；

（2）原始憑證與記賬憑證日期有異常的差距；

（3）應收、應付、費用、庫存記錄的頻繁調整或異常波動；

（4）現金記錄的大額變動或異常進出；

（5）長期大額暫估或暫估的異常變動。

針對這些異常，審計人員一定要深入查證，還原業務流程并聯系業務過程分析異常的合理性，并通過審計方法證實異常的真實性，務求還原每個異常的實質。

3．內部控制缺陷

（1）缺少職責劃分，授權控制；（2）缺少實物管控制度；（3）缺少獨立稽核與監督；（4）缺少憑證與記錄，不便跟蹤；（5）現有控制或會計系統不完善。

針對這些缺失，審計人員應該深入分析業務流程以發現其中的弊端，并以此為切入點查證實際業務中的缺陷。

4．數據異常

（1）異常的存貨短缺或調整，異常的庫存增加或減少；

（2）異常的實物損耗率，異常的殘次率增加或減少，異常的成品率升降；

（3）異常的產品積壓，異常的銷售退回或購貨退回波動；

（4）異常的往來款變動，異常的費用率波動；

（5）其他異常的數據關系及波動。

真實的數據記錄往往反映真實的業務結果，如果業務沒有特殊變化，數據間關系均能夠保持正常或平穩，若數據存在重大異常變動且無合理解釋，可能存在舞弊等現象，審計人員應該予以關注。

5．舉報與投訴

舉報與投訴常為內審人員的主要線索之一，但是對舉報與投訴，審計人員也應多分析、調查，不放過任何有損公司的舞弊也不能錯誤的傷害無辜，不然很容易成為內部政治斗爭的工具，而且會損害內部審計的公平、公正的內在本質，損害內部審計在組織內部的公信力。

以上可疑點可以作為內部審計人員深入審計業務的切入點和突破點，但不能以此就斷定被審計單位就確實存在問題。內審人員應該憑借自己的職業敏感性發現可疑點，并本著職業審慎的態度和公平公正的原則進行深入調查，還原真相。