免抵退基本的會計處理

【例】假設某免抵退企業，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿易方式出口一批貨物到美國，FOB價為RMB1?000?000元，成本為650?000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進行了免抵退稅正式申報，計算的免抵退稅額為150?000元，假設其中出口退稅50?000元，免抵稅額100?000元，當期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20?000元。

企業會計處理如下：

①2014年6月份出口時：

確認會計收入：

借：應收賬款 1?000?000

貸：主營業務收入-出口銷售收入 1?000?000

同時結轉成本，此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結轉庫存商品：

借：主營業務成本 650?000

貸：庫存商品 650?000

②2014年7月份進行免抵退正式申報時：

借：主營業務成本 20?000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 20?000

③免抵退正式申報的次月，確認出口退稅：

借：其他應收款-應收出口退稅 50?000

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 100?000

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 150?000

④收到出口退稅款時：

借：銀行存款 50?000

貸：其他應收款-應收出口退稅 50?000