信托資產運用的會計核算

(一)信托資產運用的內容

《金融企業會計制度》第一百五十九條規定，信托資產運用分為短期信托資產運用、長期信托資產運用。

短期信托資產運用是指不超過一年的信托資產運用，包括信托貨幣資金、拆出信托資金、短期信托貸款、短期信托投資、信托財產等。

長期信托資產運用是指一年期以上的資金運用，包括長期信托貸款、長期信托投資、信托租憑財產等。

(二)信托資金運用的會計核算

1.信托貸款

信托貸款包括長期信托貸款和短期信托貸款。短期信托貸款是指期限不超過一年的信托貸款;長期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

發放信托貸款時，首先要由借款人提出申請，信托投資公司對借款理由、項目及還款能力等進行審查，對符合貸款原則、條件的，與借款人簽訂貸款合同，并由借款人填寫借款單據提交信托投資公司辦理貸款發放手續。

信托投資公司將發放的貸款通過開戶銀行轉入借款人存款賬戶，其會計分錄為，借記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

收到借款人支付的利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托貸款利息收入”科目。

貸款到期時，信托投資公司收回貸款，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

信托貸款應按借款人進行明細核算。

2.信托投資

信托投資包括短期信托投資和長期信托投資。短期信托投資指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的信托投資，包括股票、債券、基金等。長期信托投資是指短期信托投資外的信托投資，包括股權投資、債權投資等。

信托投資公司發生信托投資時，按實際支付的款項和相關費用金額，借記“長期信托投資”、“短期信托投資”等有關資產科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

信托投資公司收到股息、債券利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目。

信托投資公司出售信托投資時，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價值，貸記“長期信托投資”、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價收入”、“信托投資債券差價收入”賬戶，獲得信托投資收益記入貸方，發生信托投資損失記入借方。

3.信托租賃財產

信托投資公司發生信托租賃業務時，借記“信托租賃財產”科目，貸記“信托財產”科目。

取得租金收入時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目。

信托租賃業務終止時，借記“信托財產”科目，貸記“信托租賃財產”科目。

信托租賃財產應按租賃財產和承租人進行明細核算。

4.拆出信托資金

信托投資公司拆出信托資金時，借記“拆出信托資金”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

收到的資金拆出利息，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目。

收回拆出信托資金時，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目。

拆出信托資金應按拆入單位進行明細核算。