事業單位結余分配的核算

事業單位實現的結余應按規定對其進行分配。結余的分配涉及到國家、單位、個人等各方面的利益，必須按照國家的法規、制度規定辦理。

《事業單位財務規則》規定，事業單位專項結余不參與結余分配。事業單位的結余扣除專項結余后，要按下列程序分配：

一是按規定交納所得稅。

二是上繳上級款。

三是按核定比例提取職工福利基金。

四是轉作事業基金。

“結余分配”科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。貸方登記結余轉入數，借方登記結余分配數，本科目貸方余額為未分配結余，借方余額為未彌補差額。經年終轉賬后，“結余分配”科目無余額。

“結余分配”科目一般應設置以下明細科目：應交所得稅、應繳上級款、提取職工福利基金、提取事業基金、未分配結余——事業結余、未分配結余——經營結余。

結余轉入時：

借：事業結余

經營結余

貸：結余分配——未分配結余——事業結余

結余分配——未分配結余——經營結余

分配時，會計分錄如下：

（1）交納所得稅：根據稅法規定，屬應納稅所得，按規定的稅率計算繳納應交所得稅。計提時，

借：結余分配——應交所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

解交時，

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

（2）上繳上級款：實行結余上繳辦法的單位，所得稅后結余按核定的比例或數額計算上繳上級款項。

借：結余分配——應繳上級款

貸：其他應付款——應繳上級款

（3）提取職工福利基金：按財政部門核定的比例提取職工福利基金。

借：結余分配——提取職工福利基金

貸：專用基金——職工福利基金

（4）轉作事業基金：

在事業單位的資金運動過程中，事業基金起的是“蓄水池”的作用，用來調節年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉作事業基金。如果收入大于支出，則繼續轉增事業基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業基金彌補其差額。在確定年初預算時，如支出安排出現缺門，也可以直接安排一部分事業基金用于彌補差額。

經上述三項分配后結余全額轉作事業基金的一般基金。

借：結余分配——提取事業基金

貸：事業基金——一般基金

如單位當年“事業結余”出現紅字即負結余，則“結余分配”科目出現借方余額，經批準后可用事業基金彌補。

借：事業基金——一般基金

貸：結余分配——未分配結余——事業結余