被退回的增值稅專票在購買方已跨月還未認證怎么處理

被退回的增值稅專票在購買方已跨月還未認證怎么處理

答：關于增值稅專用發票購買方還未認證跨月退回的辦理方法是：先開具紅字發票沖銷原發票，再重新開具正確的專用發票。

根據國家稅務總局關于增值稅專用發票的有關規定，增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發票中經常存在開票有誤、發生銷貨退回以及開具發票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發票。以下幾種情況即是對重新開具專用發票的政策規定：

一、收回原發票直接按作廢處理，重新開具發票。

這種方式對開票方來說，操作簡單，方便快捷。《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十三條規定：一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。但是，稅務機關對專用發票的作廢條件規定相對嚴格，必須同時符合以下三個條件：收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

二、憑購買方出具的通知單開具紅字專用發票后，重新開具發票。

由于專用發票作廢條件相對嚴格，一些納稅人發現開具發票錯誤后，往往是跨月了或已經抄稅等，對于這種不能作廢的發票而又需要重新開具發票的，銷貨方應先開具紅字發票沖銷原發票，再重新開具正確的專用發票。國稅發〔2006〕156號第十四條規定：一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱申請單)。主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱通知單)的條件是申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證，經認證結果或為“認證相符”，或為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

有些已經開具的專用發票雖然未經購買方認證，也可以由購買方開具通知單，銷售方憑據此重新開票。《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發〔2007〕18號)規定以下兩種情況：(一)因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的。(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。

三、銷售方憑自己申請的通知單開具紅字專用發票后，再重新開具發票。

對既不符合作廢條件，同時購買方又未收到的增值稅專用發票出現開票有誤的情況，開票方只能是在規定的期限內，自己向主管稅務機關申請并按規定重新開票。《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發〔2007〕18號)規定了以下兩種情況：

(一)因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

(二)因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

四、發票因丟失，再重新開具發票

1、一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，這種情況的增值稅發票丟失怎么辦。如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;

2、如果丟失前未認證的，這種情況的增值稅發票丟失怎么辦。購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟已開具專用發票的抵扣聯，這種情況的增值稅發票丟失怎么辦。如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票聯復印件留存備查。

4、如果丟失前未認證的，可使用專用發票的發票聯到主管機關認證，專用發票的發票聯復印件留存備查。

5、一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，這種情況的增值稅發票丟失怎么辦。可以將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。