工業企業現金的核算分類

現金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用其購買所需的物資、支付有關費用、償還債務，也可以隨時存入銀行。現金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現金是指企業的庫存現金；廣義的現金除了庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證等。本章所指現金是指狹義的現金，即庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。

1.現金的總分類核算

為了核算和監督庫存現金的收支和結存情況，企業應設置“庫存現金”科目，它屬于資產類科目。借方登記現金的增加；貸方登記現金的減少；期末借方余額反映企業庫存現金的實有數額。

（1）現金收入的核算

現金收入的主要內容有：從銀行提取現金，收取結算起點以下的零星銷售收入款，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取對個人的罰款等。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。

（2）現金支出的核算

按照現金開支范圍的規定支付現金時，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。

2.現金清查的核算

每日終了進行現金收支結算、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算

如果屬于現金短缺，按短缺的金額借記 “待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“庫存現金”科目；如果屬于現金溢余，按實際溢余的金額借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理：

（1）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（××個人）”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目；屬于無法查明情況的其他原因的部分，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，同時貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。

（2）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的情況，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余（××個人或單位）”科目；屬于無法查明原因的其他情況，經批準后，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“營業外收入——現金溢余”科目。

3.備用金的核算

工業企業為了控制零星的現金支出，可以在企業內部各車間、各部門設置供周轉的定額備用金，可以在“其他應收款”賬戶內設立“備用金”二級賬戶核算。各部門自備用金中支付零星支出時，應填制備用金支出憑單逐筆登記“備用金登記簿”，定額編制備用金報銷單向會計部門審核報銷。會計部門經審核無誤后，從銀行存款中提取現金補足備用金定額。借記有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。