出口進項稅額已抵扣的固定資產怎么處理?

出口進項稅額已抵扣的固定資產怎么處理?

不可抵扣的固定資產進項稅,記入固定資產成本里.整張發票的稅價合計作為資產購置的原始價值.進項稅額轉出用于抵扣之后發現屬于非應稅項目,或者一張發票既有可抵扣項目又有不可抵扣項目,需要現抵扣整張發票,再轉出部分不可抵扣稅額的情況.

對于不可抵扣的固定資產進項稅,假如自從取得發票開始就從未抵扣,那么直接計入資產購置成本即可.如果不慎抵扣,才需要用到進項稅額轉出,把稅費轉出到資產購置成本中.

例題:某企業轉讓一臺使用過的機器設備(假設已作為固定資產使用),該設備2003年8月購入,原價80萬元,現以31.2萬元售出.請作出相關的賬務處理.

『正確答案』

稅收政策:按4%的征收率減半征收,應納增值稅=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)

① 取得轉讓收入時

借:銀行存款    312000

貸:固定資產清理      306000

應交稅費--未交增值稅 6000

②繳稅時

借:應交稅費--未交增值稅 6000

貸:銀行存款          6000

某企業轉讓一臺使用過的機器設備(假設已作為固定資產使用),該設備2009年8月購入,原價100萬元,現以58.5萬元售出.請作出相關的賬務處理.

稅收政策:按17%征收,應納增值稅=585000÷1.17×17%=8500(元)

① 取得轉讓收入時

借:銀行存款    585000

貸:固定資產清理      5000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅) 8500

②繳稅時

借:銀行存款          -8500

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)-8500

出口進項稅額已抵扣的固定資產怎么處理?上文小編就先簡單介紹到這，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！