工程收入可完工后一并繳納所得稅嗎

【問題】

我是一家建筑企業的財務人員。2009年2月份，我公司承建的一住宅小區。在施工當中，由于多方面的原因，施工進度無法準確計算，工程資金也不能按進度到位，所以無法準確計算成本收入。請問，我公司能否等工程完工后再準確計算收入，一并繳納企業所得稅？

【解答】

《企業所得稅法實施條例》第二十三條第二款規定，企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。從以上規定可以看出，你公司不能等工程完工后再計算成本收入繳納企業所得稅，而是應按照合同價款確定收入總額，根據納稅期末提供收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認收入后的金額，確認為當期收入。同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認成本后的金額，結轉為當期成本，然后再計算繳納企業所得稅。