已做加速折舊的固定資產處置的稅務處理

已做加速折舊的固定資產處置的稅務處理

《企業會計準則第4號——固定資產》第三條，固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：(一)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;(二)使用壽命超過一個會計年度。

《企業會計準則——基本準則》規定，企業提供的會計信息應當具有可比性。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業發生的相同或相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

財政部、國家稅務總局《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、國家稅務總局公告2014年第64號《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》發布了新的固定資產折舊扣除規定。

根據《企業會計準則第4號—固定資產》的規定，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。

由于固定資產折舊方法不同產生的財稅差異，應按照《企業會計準則第18號—所得稅》規定，所得稅應采用資產負債表債務法進行核算。資產負債表債務法的基本原理是企業所得稅費用應以企業資產、負債的賬面價值與按稅法規定的計稅基礎之間的差額，計算暫時性差異，據以確認遞延所得稅資產或負債會計學堂整理的。

固定資產加速折舊會計處理與稅法處理可以一致嗎？

可以一致，稅法上有關于加速折舊的規定，可以參照關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第64號。

已做加速折舊的固定資產處置的稅務處理，問題一旦涉及多個方面，就談不上多么簡單，但復雜的問題有一個好處，固定資產加速折舊的問題，只要找好入口，會變得簡單。