3月31日前，做匯算清繳有什么規定？

3月31日前，做匯算清繳有什么規定？

一、科技型中小企業的研發費用加計扣除比例提高到75%

(一)基本規定

財稅〔2017〕34號規定:將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用加計扣除比例由50%提高到75%.

新的政策規定:在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.科技型中小企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑按照財稅〔2015〕119號文件執行.

(二)政策理解

(1)不是所有的企業都享受研發費用加計扣除比例提高到75%,僅僅是科技型中小企業享受.

(2)哪些企業屬于科技型中小企業:簡單直接講,取得科技型中小企業入庫登記編號的企業即為科技型中小企業,可享受科技型中小企業研發費用75%加計扣除優惠政策.

(3)享受方式:研發費用加計扣除政策屬于匯繳享受的優惠項目,即季度預繳申報時,允許據實計算扣除,年度匯算清繳申報時,再依照規定享受加計扣除優惠政策.

二、科技型中小企業的標準和如何申請

(一)科技型中小企業的一般標準

根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定:科技型中小企業須同時滿足以下條件:

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業.

2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元.

3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類.

4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單.

5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分.

(二)可以直接確認符合科技型中小企業的規定

根據國科發政〔2017〕115號文件規定,符合科技型中小企業條件第(一)~(四)項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認符合科技型中小企業條件:

1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準、行業標準.

--通俗直接講,高新技術企業只要符合規模標準"職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元."就是科技型中小企業.

(三)科技型中小企業的認定方式

國科發政〔2017〕115號文件規定,科技型中小企業評價工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式.

具體流程是:1.企業自主評價,并在線填報《科技型中小企業信息表》,網址:www.innofund.gov.cn.(企業企業只要做第一步,內容不完整的企業補正)

2.省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認.內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正.

3.信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日.

4.公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理.

5.省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號.

取得科技型中小企業入庫登記編號的企業即為科技型中小企業,可享受科技型中小企業研發費用75%加計扣除優惠政策.

(四)2017年度匯算清繳還來得及

《科技部火炬中心關于2018年科技型中小企業評價工作安排的通知》(國科火字〔2018〕24號):凡欲享受2017年度科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例所得稅優惠政策的企業應于2018年3月31日前通過評價工作系統提交《科技型中小企業信息表》.請有關企業及早在評價工作系統上進行注冊、開展評價,以滿足企業所得稅優惠事項備案工作進度.

提醒:不是2018年3月31日前取得科技型中小企業入庫登記編號,僅僅是通過評價工作系統提交《科技型中小企業信息表》.