內部審計之有苦難言

邊緣化趨勢

某企業招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團上市公司財務部，第二名安排到集團公司財務部，第三名安排到審計部。

“在人為安排下，內審的力量已經被削弱。”內部審計并沒有得到管理層、決策層乃至企業全體員工應有的重視。

“這樣做的直接結果是，企業的內審人員通常不能在第一時間參與到企業的經濟活動中去，而一般只是在企業領導離任時履行一下例行離任審計，或者在企業決策時做決策審計，例行監督。”很多時候，內部審計其實有點有苦難言。相較于從前，如今的內部審計已經從理論上被當作內部控制系統的一個重要組成部分。然而，它的尷尬卻已經是一個公開的秘密。

當內審人正在為內審部門的重要地位滿心歡喜時，卻無法忽視這樣一個事實：內審正在被邊緣化！如今，內部審計作為內部控制系統的重要組成部分，對于企業而言無疑具有越來越重要的作用。它通過評價企業經營行為而為管理層、決策層提供咨詢意見，發揮著經濟監督、經濟評價和咨詢等作用。

不過，一些不愿被看到的事實正在發生，很多企業雖然設置了內審部門，但只是將其作為一個擺設而已。

這顯然與內審所應發揮的作用相去甚遠，因為內審相對于中介審計的優勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業經營的全過程進行監督和評價。

因此，很多內審人員越來越感覺到有被邊緣化的趨勢。

獨立性？

都說內部審計人員應保持相對獨立，因為獨立性被認為是內部審計的靈魂。可是，僅僅是做到“相對獨立”，也還得取決于企業對內審部門的設立情況。

目前我們將內審的獨立程度分為高、中、低三個等級。

第一種是內部審計機構向企業的董事會負責，這種設計下的內審機構獨立性最高，可以比較少地受到來自其他部門的干預，但是目前這在國內企業中屬“鳳毛麟角”，少之又少。

第二種是內部審計機構向企業總經理負責，同第一種制度安排相比而言，這種設計下的內審機構獨立性較高，屬于中級。

第三種是向企業總會計師負責。“在這種情況下，內部審計機構的獨立性無法得到保證，然而，這卻是目前國內企業普遍存在的情況。”內部審計機構的獨立性令人堪憂。內審部門力量薄弱是導致其難以保證獨立性的又一個重要原因。

除了內部審計機構人員工作安排上比財務部門稍遜一籌外，內審部門往往有人手不夠的“苦衷”。如此的人員安排，內審部門缺乏獨立性就不難讓人理解。

有限的風險防控

隨著內部審計的發展和企業的現實需要，風險防控作為一項重要工作逐漸被納入內部審計。

如今，內部審計的職能已經由糾偏查錯的財務審計發展到服務于企業的各個領域，并由注重管理風險和電子數據處理方面發展到注重防范風險、促使企業資產價值增值、提高運營效率方面。

但是，熟知內部審計的人都知道，內部審計的對象往往是有限的。楊波是中航世新燃氣輪機股份有限公司的項目經理，在她的經歷中，內部審計主要是集團針對其分公司、子公司的經營情況進行監督和評價，很少針對平級機構，更不用說監督董事會或者總經理了。

內審能夠發揮風險防控作用是建立在對員工工作情況、企業經濟業務執行情況都非常熟悉的基礎上的。但事實是，在企業內審人員發出信函要求同董事會或者總經理進行對話、了解情況時，這種要求常常被置之不理。董事會、總經理成為內部審計風險防控的死角。

其實，內部審計在風險防控中的作用很大程度上取決于企業領導的決心，取決于企業領導是不是真的想把企業經營好。相比于國企的內部審計而言，民營企業內部審計在執行力度上和成效上要略好一些。