有留抵稅額出口退稅會計分錄怎么處理?

有留抵稅額出口退稅會計分錄怎么處理?

答：第一種情況，會計分錄：

借：應收出口退稅

應繳稅費-應繳增值稅(出口抵減內銷貨物應納稅額)

貸：應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)

第二種情況，會計分錄：

借：應收出口退稅

貸：應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)

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出口退稅留抵結轉稅額怎么計算?

(教材[例2-5])某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年6月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

(1)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

(2)當期應納稅額=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)

(4)當期應退稅額=26(萬元)

(5)當期免抵稅額=26-26=0(萬元)

(6)6月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為22(48-26)萬元。