免租期企業所得稅會計處理

免租期企業所得稅會計處理

通常企業財務人員會認為免租期內不計收入,也不計算企業所得稅等各項稅收,這種處理方法與相應的會計準則、稅收法規不符,造成企業收入確認不準確和不按規定時間申報納稅,構成偷稅.

例4:A企業與商戶于2009年5月份簽署合約,就該公司的經營物業出租約定,出租期限為2009年5月1日至2015年12月底,前四個月為免租,9月的租金需在合同簽署時預付.每月租金為100萬元.

在財務上應將整個租金期內的總租金額除以總租月份確認每月租金收入,即100萬元

月×72月(收租月數)=7200(萬元);7200萬元÷80月(總租月數)=90(萬元),即每月確認90萬元的銷售收入.而根據《條例》第19條規定,租金收入的確認應"按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現",因此2009年5至8月不確認租金收人,由于會計上已經確認收入,因此在所得稅申報時應做納稅調整.由于會計的收入確認原則與稅法納稅義務的確認原則有較大的差異,同時由于給予免租期的經營租賃的期限一般都比較長,企業應該設置備查賬,當經濟情況發生變化,雙方協商解除租約時要準備好相關資料,向稅務部門申請退還多交的稅款或補繳不足稅款.需注意與關聯方存在免租期的企業所得稅問題,根據《企業所得稅法》第41條第1款規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整.

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