沖減以前年度的開發成本分錄

沖減以前年度的開發成本分錄

借:現金50

貸:管理費用--差旅費50

這樣現金增加了,原來多列的費用沖減了,這筆會計分錄正確無誤.但是實行會計電算化以后,這筆分錄這樣處理就給報表自動取數帶來困難,因為費用報表是按借方發生額取數的,而費用沖減分錄是從貸方轉出應沖減的數據,并沒有減少費用的借方發生額,所以報表自動生成的數字要比實際支出數大.

要解決報表取數問題,對這類業務的會計分錄有兩種做法(如上例):

一種方法是:用紅字沖銷費用支出數,同時用紅字沖銷現金支出數,即:

借:管理費用--差旅費50

貸:現金50

這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數,但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實際工作中,有一小部分單位就是采用這種會計處理方法.

另一種方法是:在借方用紅字沖減費用支出數,用藍字借記現金的增加數,即:

借:管理費用--差旅費50

貸:現金50

這樣做的理由是:沖減費用支出數在借方用紅字反映,既符合會計原理上對"管理費用"科目的定義解釋(借方反映費用的支出數,貸方反映費用的結轉數),又可以滿足報表自動生成取數的要求,收到現金做借方增加,既符合會計原理對"現金"的解釋,也符合人們的習慣.但是它違背了借貸記帳規則.在實際工作中,大部分單位采用這種會計處理方法.

兩種方法相比,后一種方法優于前一種方法,特別是在登記帳簿時,顯得較為合理和比較容易理解.收入類帳務的類似沖減分錄,可以參照以上辦法處理.

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