出口退稅銷項稅額大于進項怎么處理?

出口退稅銷項稅額大于進項怎么處理?

答:按照現行會計制度的規定:

生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到應交稅金-應交增值稅和應收補貼款-出口退稅等科目.

其會計處理如下: 

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額做如下會計處理: 

借:應收賬款(或銀行存款等) 

貸:主營業務收入(或其他業務收入等) 

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理: 

借:主營業務成本 

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應退稅額做如下會計處理: 

借:應收補貼款-出口退稅 

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅) 

出口退稅進項稅和銷項稅有什么關系?

答:對于出口退稅的交易,目前執行免抵退政策,退的是進項稅,不計算銷項稅;只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額.

舉例:假設退稅率為13%,出口商品100元,取得增值稅專用發票(不含稅價100+增值稅進項稅17):

(1).出口收入100元;

(2).應退稅額=100*13%=13元;

(3).出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元,做進項稅轉出計入主營業務成本.

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