商貿企業的會計處理

一般的，商貿企業會計工作總體流程：審核原始憑證－制作會計憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總賬－然后按制作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬－總賬和明細賬核對－制作會計報表－申報納稅－整理檔案。 具體操作如下：

一、審核原始憑證

原始憑證，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其審核要點分別如下：

1、外來原始憑證：由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

2、自制原始憑證：單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

二、填制記賬憑證

可以月末根據同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據單個原始憑證填制 。

三、復核

主要符合以下內容：

1、填制憑證的日期是否正確。

2、憑證是否編號，編號是否正確。

3、經濟業務摘要是否清楚，是否正確地反映了經濟業務的基本內容。

4、會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全，應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰。

5、記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。

6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容是否相同，所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相符。

7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

四、記賬

根據記賬憑證登記入賬，一個企業至少應擁有以下會計賬簿：現金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細賬。

五、出具財務報表

出具財務報表時，根據不同科目的性質，分別作出以下處理：

1、根據總賬科目余額填列

可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據）有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數填列。

2、根據明細賬科目余額計算填列

如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

3、根據總科目和明細科目余額分析計算填列

如“長期借款”，需根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

4、根據查登記簿記錄

會計報表附注中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

六、納稅申報

一般商貿企業，主要涉及增值稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。

1、增值稅

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的增值稅率為3%。

2、附加稅

在增值稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費附加和地方教育附加2%。

3、企業所得稅

按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額。