固定資產暫估入賬調整納稅怎么做?

固定資產暫估入賬調整納稅怎么做?

按照企業會計準則的相關規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

國稅函[2010]79號明確：

一、固定資產折舊的稅前扣除，必須有合法的扣稅憑證，沒有發票不允許稅前扣除，這是稅法的基本規則。

二、在實際投入使用時，由于各種原因未能取得或全額取得發票的，可以先按照合同規定金額入賬計提的折舊稅前扣除，但是必須在12個月內取得差額部分的發票，取得發票后有差異的還需要進行納稅調整。

固定資產如何暫估入賬?

固定資產暫估入賬一般是指固定資產已經投入使用，但還沒有取得全額的發票時處理的，可以先按照合同規定金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等發票到了以后再調整固定資產入帳價值。(只調整固定資產原值，已提折舊不調整)

會計分錄：

借：固定資產

貸：在建工程或其他相關科目

固定資產暫估入賬的會計處理在《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計準則》中都有較明確的規定，但估價入賬的固定資產計提的折舊如何在稅前扣除，稅法上卻無具體的規定。本文通過案例，分析資產估價處理方法的會計和稅務處理差異。

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