差額征稅暫時沒有進項可以先計提成本嗎?

差額征稅暫時沒有進項可以先計提成本嗎?

《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規定，營改增差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，即貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目。

增值稅差額征稅，是指一般納稅人采用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

差額扣除部分如何抵減成本?

根據《財政部關于印發<營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知
》(財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件)對于差額征稅賬務處理的規定：

對于一般納稅人，在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

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