兩個要點教你識別銀行業務會計造假

查證銀行存款業務錯弊的一般方法有：

(1)檢查銀行存款收支內部控制制度。

檢查銀行存款業務的內部控制制度，可按以下各項展開：

①企業是否根據不同的銀行賬號分別開設銀行存款日記賬?

②銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專門負責?

③出納和會計的職責是否分離?

④銀行存款日記賬是否根據經審核后的合法的收付款憑證登記入賬?

⑤銀行存款日記賬是否逐筆序時登記?

⑥企業除零星支付外的支出是否通過銀行轉賬結算?

⑦對于重大的開支項目是否經過核準、審批?

⑧銀行支票是否按順序簽出?

⑨是否嚴格控制和保管空白支票?

⑩作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并與存根聯一并保存?

(2)檢查銀行存款日記賬。

①根據日期和憑證號數欄的記載，查明是否以記賬憑證為依據逐筆序時登記收支業務并逐筆結出余額，有無前后日期和憑證編號前后順序顛倒的情況。

②根據摘要欄、金額欄和對方科目欄的記載，判斷經濟業務的會計處理、會計科目的使用是否適當。同時，還要進一步查證其收付業務是否與本單位經營活動有關，是否有租借銀行賬號之嫌。開具的銀行提現支票，其內容是否符合現金結算范圍規定，如不屬于規定的現金結算范圍，又不通過現金日記賬反映，應注意可能存在套取現金的可能。

③根據結存余額欄的記載，查明是否有異常的紅字余額。如出現紅字余額，可能是由于不同銀行賬號的業務記錄出現“串戶”，或是收支業務記錄的先后順序顛倒，或是開具空頭支票等所致。

(3)查證銀行存款的收付款憑證。

銀行存款的收付款憑證是銀行存款日記賬的記賬依據，是銀行存款日記賬正確與否的前提，其查證要點與現金收付款憑證的查證要點相似，不再贅述。

(4)查證銀行存款業務收入方面的記錄。

其查證要點與查證現金業務收入方面的記錄要點相同，不再贅述。

(5)查證非正常業務的重要銀行存款支出。

其查證要點與查證非正常業務的重要現金支出要點相同，不再贅述。

(6)詢證期末銀行存款余額。

銀行存款是貨幣資金中最主要部分，為了查證資產負債表所列示銀行存款余額是否存在，必須向開戶銀行詢證。通過詢證，可以獲得企業銀行存款確實存在的證據；獲得銀行存款可供企業使用、企業擁有其所有權的證據；還可能發現企業未入賬的銀行存款。

(7)取得或編制銀行存款余額調節表。

(8)審查相關費用、支出的依據是否合理、合法